Moliya nazorati, uning turlari, maqsadi. Moliyaviy nazorat tizimi. Moliyaviy nazorat va audit

2024 Muallif: Henry Conors | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2024-02-12 14:17

Moliyaviy nazorat va audit davlat va umuman uning tuzilmalari, xususan, tashkilotlar va fuqarolar faoliyatining qonuniyligini ta'minlashning eng muhim vositasidir. Ular mablag'larni taqsimlash va ulardan foydalanishning maqsadga muvofiqligini tekshirishni o'z ichiga oladi. Keling, moliyaviy nazorat tizimi nima ekanligini, qanday tekshirish usullari mavjudligini, auditorlik faoliyatini kim amalga oshirishga vakolatli ekanligini batafsil ko'rib chiqamiz.

Maqsad va vazifalar

Moliyaviy nazoratning maqsadi naqd pul bilan amalga oshirilgan operatsiyalarning muvofiqligini tekshirishdan iborat. Asosiy vazifalarni ajratib ko'rsatish kerak:

1. Fuqarolar va tashkilotlar tomonidan hududiy oʻzini oʻzi boshqarish organlari va davlat oldidagi majburiyatlarning bajarilishini tekshirish.
2. Pul operatsiyalarini amalga oshirish, hisob-kitoblar va pul mablag'larini saqlash qoidalariga rioya etilishini nazorat qilish.
3. O'zlarining operativ boshqaruvi yoki xo'jalik boshqaruvida bo'lgan shahar va davlat korxonalari tomonidan moliyaviy resurslardan to'g'ri foydalanishni tekshirish.
4. Qoidalar buzilishining oldini olish va bartaraf etish.
5. Ichki ishlab chiqarish zahiralarini aniqlash.

Bu vazifalarning amalga oshirilishi intizomning mustahkamlanishini ta’minlamoqda, bu esa o’z navbatida qonun ustuvorligi taraflaridan biri hisoblanadi. Moliyaviy nazorat sub'ektlar faoliyati jarayonida belgilangan huquqiy tartibga rioya etilishini tekshiradigan samarali vositadir. U harakatlar samaradorligi va asosliligini, ularning davlat manfaatlariga muvofiqligini baholash imkonini beradi.

Moliyaviy nazorat turlari

Tasniflash turli mezonlar boʻyicha tuzilgan. Bajarilish vaqtiga qarab, keyingi, joriy va dastlabki tekshirishlar mavjud. Ikkinchi holda, protsedura mablag'larni shakllantirish, taqsimlash va ulardan foydalanish bilan bog'liq operatsiyalarni bajarishdan oldin amalga oshiriladi. Ushbu turdagi tekshirish intizom buzilishining oldini olishda katta ahamiyatga ega. Joriy moliyaviy nazorat operatsiyalarni amalga oshirish jarayonida amalga oshiriladi. Qabul qilingan harakatlardan so'ng keyingi tekshirish amalga oshiriladi. Bunda intizom holatiga baho beriladi, huquqbuzarliklar aniqlanadi, oldini olish yo‘llari belgilanib, ularni bartaraf etish choralari ko‘riladi. Shuningdek, tashabbus va majburiy tekshiruvlar mavjud. Ikkinchisi qonun talablariga muvofiq yoki vakolatli organlarning qarori asosida amalga oshiriladi. Jarayonni boshlagan organlarga qarab, moliyaviy nazoratning quyidagi turlari mavjud:

1. Prezidentlik.
2. Mahalliy ma'muriyat yoki hukumatning vakillik organlari.
3. Ommaviy.
4. Mustaqil.
5. Fermada vaidoraviy.
6. Umumiy vakolatli ijroiya organlari.

Moliya boʻyicha idoraviy nazorat tegishli organ tomonidan amalga oshiriladi va ular tizimiga kiritilgan subʼyektlar faoliyatini tekshirishga qaratilgan. Bu diniy yoki jamoat tashkilotlari tuzilmasidagi tartibga o'xshaydi. Ichki moliyaviy nazoratning oʻxshash tomonlari ham bor.

Qo'shimcha

Moliyani byudjet nazorati shakllari san'atda belgilangan. Miloddan avvalgi 265 yil. Bunga quyidagilar kiradi:

1. Dastlabki tekshirish xarajatlar va daromadlar moddalari rejasi loyihasini muhokama qilishda amalga oshirildi.
2. Joriy tahrir. Bu byudjet ijrosi bilan bog'liq individual masalalarni ko'rib chiqishda amalga oshiriladi.
3. Keyingi tekshiruv. Bu byudjet ijrosi bo'yicha hisobot hujjatlarini ko'rib chiqish va tasdiqlashda amalga oshiriladi.

Davlat inspektsiyasi

Bunday moliyaviy va byudjet nazorati qonun chiqaruvchi, ijro etuvchi (shu jumladan, maxsus tuzilgan) federal hokimiyat organlari tomonidan amalga oshiriladi. Davlatimiz rahbarining bunday tekshirishni ta’minlash chora-tadbirlarini tartibga soluvchi farmoni bu borada alohida ahamiyat kasb etadi. Hujjatda aytilishicha, protsedura federal moliyaviy reja va byudjetdan tashqari jamg'armalarning rejalari bajarilishini nazorat qilish, pul muomalasini tashkil etish. Unda davlat qarzining holati, mamlakat zahiralari, kredit resurslaridan foydalanish tekshiriladi. Shu bilan birga, pul muomalasi sohasida imtiyoz va imtiyozlar berilishi nazorat qilinmoqda.

Mavzular

BQonun hujjatlarida moliya-xo‘jalik nazoratini amalga oshiruvchi tuzilmalarning funksiyalari va vakolatlari chegaralanishi belgilab qo‘yilgan. Bu sub'ektlar normalar bilan belgilanadi. Moliyaviy nazoratni amalga oshirish quyidagilarga yuklangan:

• Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi.
• CB.
• Moliya vazirligi.
• Nazorat va monitoring federal xizmati.
• Ijroiya organlarining nazorat va audit tuzilmalari.
• Bojxona xizmati.
• Boshqa vakolatli tashkilotlar.

Moliya ustidan davlat nazorati vakillik organlari tomonidan ham amalga oshirilishi mumkin.

Tuzilish ichidagi tekshirish

Bunday moliyaviy nazorat quyidagilarda amalga oshiriladi:

• Qo'mitalar.
• Vazirliklar.
• Diniy/jamoat tashkilotlari va idoraviy tuzilmaga kiruvchi boshqa tuzilmalar.

Moliyaviy nazorat odatda bevosita vazirlik, qoʻmita yoki yuqorida koʻrsatilgan boshqa subyekt rahbariga boʻysunuvchi tegishli birlashmalar, maxsus tuzilgan audit boʻlinmalari rahbarlariga yuklatiladi. Ichki ishlar tuzilmasi xizmati vazirliklarning davlat mablag‘laridan foydalanadigan tarkibiy bo‘linmalari faoliyatini yiliga kamida bir marta tekshirishni amalga oshiradi. Rejadan tashqari tekshirish yuqori turuvchi rahbarlarning ko'rsatmalari, sud va tergov instansiyalarining qarorlari asosida, shuningdek rahbarlar tarkibi o'zgargan yoki bo'linma tugatilgan taqdirda amalga oshiriladi. Qayta ko'rib chiqish muddati 40 kundan ortiq emas. Ushbu muddatni uzaytirishga tekshirishni boshlagan rahbarning ruxsati bilan yo'l qo'yiladi. Bu moliyaviy nazorat amalga oshiriladiuchun:

• Pul va moddiy boyliklarning etishmasligi va o'g'irlanishi, pul muomalasi sohasidagi boshqa intizom buzilishi holatlarini aniqlash.
• Noqonuniy harakatlarni sodir etishning sabab va sharoitlarini bartaraf etish boʻyicha takliflar ishlab chiqish.
• Jinoyatchilardan etkazilgan zararni undirish uchun chora koʻrish va hokazo.

Muassasaning ichki moliyaviy nazorati

119-sonli Federal qonun qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi. Moliyaviy nazorat va tashkilotlarning auditi mustaqil xizmatlar va shaxslarning faoliyatidir. Bunday tekshiruvlar davomida quyidagilar tekshiriladi:

• Buxg alteriya hisobotlari.
• Toʻlov va hisob-kitob hujjatlari.
• Soliq deklaratsiyasi.
• Xo'jalik yurituvchi sub'ektning boshqa moliyaviy majburiyatlari va talablarini bajarish.

Maxsus faoliyat

Tegishli ruxsatga ega boʻlgan holatlar bunday tekshiruvlarni oʻtkazishga haqli. Ushbu faoliyatni mustaqil amalga oshirishni xohlovchi sertifikatlangan shaxslar tadbirkor sifatida davlat roʻyxatidan oʻtkazilgandan, litsenziya olgandan va firmalarning davlat reestriga maʼlumotlar kiritilgandan soʻng ishni boshlashlari mumkin. Ruxsatnomalar berilgan:

1. Markaziy bank (bank tekshiruvlari uchun).
2. Sugʻurta nazorati boʻlimi (sugʻurta kompaniyalarini tekshirish uchun).
3. Moliya vazirligi (investitsiya fondlari, fond birjalari va umumiy auditlar auditi uchun).

Mustaqil protseduralar turlari

Kompaniya moliyasini mustaqil nazorat qilish faol va majburiy bo'lishi mumkin. Birinchidanbevosita sub'ektning qarori bilan amalga oshiriladi. Muassasalarning majburiy moliyaviy nazorati quyidagilar nomidan amalga oshiriladi:

• Tergovchi.
• Surishtiruv organi.
• Suda.

119-sonli FZ auditor faoliyati uchun haq to'lash, sub'ektning majburiy tekshirishlarni o'tkazishdan bo'yin tovlaganlik uchun javobgarligi, kompaniyani nazorat faoliyatini amalga oshirish huquqini attestatsiyadan o'tkazish tartibi bilan bog'liq masalalarni batafsil tartibga soladi.

Sifat tekshiruvi

Moliyaviy nazorat tizimi qat'iy qonuniy talablarga muvofiq ishlaydi. O'tkazilgan mustaqil auditning sifati tekshirilayotgan shaxsning iltimosiga binoan, prokurorning taklifi yoki tashabbusi bilan litsenziya berishga vakolatli organ tomonidan tekshirilishi mumkin. Agar moliyaviy nazoratni amalga oshirish jarayonida sub'ekt yoki davlat uchun yo'qotishlarga olib keladigan xatolar aniqlansa, pudratchiga quyidagilar to'lanishi mumkin:

1. Kelgan yoʻqotishlarning toʻliq miqdori.
2. Qayta sinovni oʻtkazish narxi.
3. Buzilishlar uchun jarima, byudjetga ushlab qolinadi.

Unga olish sudda amalga oshiriladi.

Mustaqil tekshirish: Amalga oshirish xususiyatlari

Amalda audit bir necha bosqichlarga bo'linadi:

1. Mijozlarning ehtiyojlarini baholash.
2. Ijrochilar guruhlarini shakllantirish va vazifalarni belgilash.
3. Test jadvali.
4. Ichki nazoratni baholash.
5. Xavfni aniqlash.
6. Umumiy va asosiy tartiblarni bajarish.
7. Bastaxulosa hisoboti.
8. Yopish majlisi.
9. Natijalar tahlili.

Mijoz ehtiyojlari

Bu bosqich tayyorgarlik hisoblanadi. Uning bir qismi sifatida ijrochi sub'ektning ehtiyojlari va ehtiyojlarini aniqlashi, ularni qondirishning eng yaxshi usullarini topishi kerak. Ushbu bosqichni samarali amalga oshirish uchun xodimlar, menejerning o'zi bilan suhbatlar o'tkaziladi. Birinchi bosqichni amalga oshirishda tegishli mansabdor shaxslarni (soliq organlari xodimlari, maslahatchilar va boshqalar) jalb qilish maqsadga muvofiqdir. Ularning oldingi mijozlar bilan tajribasi, shuningdek, ularning ko‘nikmalari mijozlarning imkon qadar to‘liq qoniqishini ta’minlaydi.

Rejalash

Bu guruhning birinchi yigʻilishi doirasida oʻtkaziladi. Unda ishga jalb qilingan har bir xodim birinchi bosqichda to'plangan ma'lumotlarni taqdim etadi. Rejalashtirish audit strategiyasini ishlab chiqishni o'z ichiga oladi. Bu mijozning aniqlangan ehtiyojlarini iloji boricha qondirishi kerak. Bundan tashqari, strategiya xavf ehtimoli va ishning iqtisodiy jihatlarini hisobga olishi kerak. Birinchi yig'ilishda buyurtmachining xodimlari, loyihani amalga oshiruvchi xodimlar ishtirok etishlari kerak. Yig‘ilish yakunida auditni o‘tkazish muddatlari, jadvali, natijalari belgilanishi va ishda muhim bo‘lgan boshqa masalalar ko‘rib chiqilishi kerak.

Kompaniyaning o'z audit mablag'larini baholash

Auditorlik faoliyatining bir qismi sifatida ijrochilar mijoz o'z firmasida qo'llaydigan muhim nazorat tartib-qoidalaridan xabardor bo'lishi kerak. Ularga, shu jumladanboshqa, moliyaviy hisobotlarni yopish jarayonini o'z ichiga oladi. Pudratchi moddiy hisobot elementlariga ta'sir ko'rsatadigan tartiblarni belgilashi kerak. Ushbu bosqichda barcha protseduralar uchun tavsiflar, tahlil shakllarini o'z ichiga olgan hujjatlar tayyorlanmoqda yoki yangilanmoqda.

Xavf ehtimoli

Auditni o'tkazishda majburiy faoliyat - bu kompaniyaning o'z auditining muhim protseduralarida topilgan nazorat samaradorligini baholash. Pudratchi, shuningdek, keng qamrovli usullarni tanlab baholaydi. Bu ularning ishonchlilik va aniqlik darajasini aniqlash, audit ishi hajmini kamaytirish uchun zarur.

Umumiy va asosiy tartiblar

Qolgan tadbirlarni bajarish auditorlik riskini yanada optimal darajaga kamaytirishga qaratilgan. Ular ishlab chiqilgan strategiyaga muvofiq oldingi bosqichlarning umumiy va tanlab tekshirish natijalari asosida tuziladi. Agar birlamchi maʼlumotlar ishonchli deb topilsa, umumiy va mazmunli protseduralar doirasida batafsil maʼlumotlarni oʻrganish va tahlil qilish mumkin.

Xulosa hisobot

Uni tuzishda sub'ektning imkoniyatlari va risklari tahlil qilinadi, audit natijalari umumlashtiriladi. Buning uchun:

1. Audit davomida aniqlangan muhim masalalar muhokama qilinmoqda va hal qilinmoqda.
2. Kompaniyadagi nazorat holatini rejalashtirish va baholashda aniqlangan audit risklari tartibga solinadi.
3. Mijoz hisobotiga kiritiladigan qoʻshimchalarni tavsiflaydi.
4. Umumiybuxg alteriya hujjatlarini tahliliy tekshirish.
5. Xulosa tuzilmoqda.

Yopish majlisi

Bu, xuddi dastlabki kabi, mijoz kompaniyasining tegishli xodimlari ishtirokida amalga oshiriladi. Yig‘ilishda quyidagi masalalar muhokama qilinadi va tahlil qilinadi:

1. Loyiha hisobi hisobotlari.
2. Nazoratchiga xat.
3. Tasdiqlash jarayonida aniqlangan muammolar va ularni qanday hal qilish kerak.
4. Soliq savollari.
5. Boshqa hal qilinmagan muammolar (agar mavjud boʻlsa).

Uchrashuv yakuniga koʻra, hozir boʻlgan xodimlar muhokama qilingan barcha masalalar boʻyicha bir xil tushunchaga ega boʻlishlari kerak. Shu bilan birga, yig'ilishda hisob-kitoblar va ularga ilova qilingan tushuntirishlar va boshqa zarur sharhlar bilan tuzatuvchi yozuvlarning yakuniy tasdiqlangan ro'yxati taqdim etilishi kerak. Xulosa tasdiqlanmaguncha yakuniy yig'ilish o'tkazish tavsiya etiladi.

Ish natijalari

Audit yakunida guruh tarkibiga kirgan ijrochilarning faoliyatini tahlil qilish kerak. Ularning ishi ishlab chiqilgan loyihani boshqarish samaradorligi va auditni amalga oshirish nuqtai nazaridan baholanadi. Agar faoliyatda kamchiliklar aniqlansa, ularni umumiy yig'ilishda hal qilish tavsiya etiladi.

Bank-kredit tashkilotlari faoliyatini nazorat qilish

Bu sub'ektlar tomonidan moliyaviy nazorat kreditlash, investisiya va hisob-kitob operatsiyalari jarayonida amalga oshiriladi. Ta'minlash uchun bank nazorati zarurkredit mablag'laridan samarali foydalanish. U moliyaviy intizomni mustahkamlashga qaratilgan.

Tasdiqlashning umumiy toʻlov tuzilmasidagi roli

Moliyaviy va iqtisodiy nazorat to'lov tizimining eng muhim qismlaridan biri sifatida ishlaydi. Uning amalga oshirilishi tufayli daromad olishning to'g'riligi, to'liqligi va o'z vaqtida olinishi, xarajatlarning to'g'riligi va asosliligi ta'minlanadi. Auditning samaradorligi muvaffaqiyatli ijtimoiy-iqtisodiy siyosatning, boshqaruv apparatining barqaror ishlashining zaruriy sharti hisoblanadi. Audit, shuningdek, tashkilotlar faoliyatidagi mavjud qonuniy talablarga nomuvofiqliklarni aniqlashga qaratilgan. Korxonaning moliyaviy nazorati uning butun faoliyatiga, uning alohida tarkibiy bo'linmalariga nisbatan amalga oshiriladi. Audit, birinchi navbatda, buxg alteriya hisobi ishiga bo'ysunadi. Audit korxonaning moliyaviy va boshqa iqtisodiy xizmatlariga ham tegishli. Bu huquqbuzarliklarni oʻz vaqtida aniqlash va aybdorlarni javobgarlikka tortish imkonini beradi.

Hisob palatasi

U mamlakatdagi yetakchi auditorlik organi vazifasini bajaradi. BCga muvofiq Hisob palatasining vakolatlari belgilanadi. Xususan, moliyaviy rejaning bajarilishi, byudjetdan tashqari fondlarning holati, tashqi va ichki qarzlar, soliq imtiyozlari berish tartibini nazorat qiladi.

Moliya vazirligi

Hukumatning 2004-yil 30-iyundagi 329-son qaroriga muvofiq, Moliya vazirligi federal ijroiya organi vazifasini bajaradi.sohalarda davlat siyosati va normativ tartibga solishni ishlab chiqish funksiyalarini amalga oshiruvchi organ:

1. Bank ishi, valyuta, sug'urta, soliq, byudjet faoliyati.
2. Buxg alteriya hisobi va buxg alteriya.
3. Audit faoliyati.
4. Qimmatbaho metallar va toshlarni qayta ishlash, ishlab chiqarish va muomalaga chiqarish.
5. Bojxona toʻlovlari va tashilgan transport vositalari va tovarlar narxini belgilash.
6. Pensiyaning moliyalashtirilgan qismiga investitsiya qilish.
7. Lotereyalar oʻtkazish va tashkil qilish.
8. Bosib chiqarish va tiraj.
9. Davlat xizmatini moliyalashtirish.
10. Pul yuvishga qarshi kurash va terrorizmni qoʻllab-quvvatlash.

Moliya vazirligi Federal Soliq xizmati, Sug'urta va byudjet nazorati va monitoringi xizmatlari faoliyatini muvofiqlashtiradi va nazorat qiladi. Vazirlik bojxona organlari tomonidan to‘lovlarni hisoblash va undirish, olib o‘tilgan avtotransport vositalari va tovarlar narxini belgilash bilan bog‘liq masalalar bo‘yicha normativ-huquqiy hujjatlarning ijrosini tekshirmoqda. Moliya vazirligi o'z faoliyatida Konstitutsiya, tarmoq federal qonunlari, Prezident va hukumat hujjatlari, xalqaro shartnomalar qoidalariga amal qiladi. Vazirlik ishi federal va mintaqaviy, munitsipal darajadagi boshqa ijro etuvchi organlar, jamoat tashkilotlari va boshqa birlashmalar bilan hamkorlikda amalga oshiriladi.

Boshqa ob'ektlar

Vakillik organlari moliyaviy nazoratni amalga oshirish jarayonida ijro etuvchi tuzilmalardan moliyaviy rejalarni tasdiqlash va ularning bajarilishini qayta koʻrib chiqish uchun zarur boʻlgan barcha materiallarni olishlari mumkin. Federalg'aznachilik oluvchilar va boshqaruvchilarning mablag'lari (shu jumladan asosiylari) bilan operatsiyalarni joriy va dastlabki tekshirishni amalga oshiradi. Ikkinchisi oluvchilar tomonidan kvitansiyalardan foydalanishni tekshiradi. Bosh boshqaruvchilarga bo‘ysunuvchi munitsipal va davlat tashkilotlarida, shu jumladan byudjet tashkilotlarida nazoratni amalga oshirish huquqi berilgan.

Usullar

Moliya nazorati koʻp jihatdan amalga oshirilishi mumkin. Asosiylariga quyidagilar kiradi:

• Tahrirlar.
• Tahlil.
• Tekshirish.
• Imtihon.
• Nazorat va h.k.

Eng keng tarqalgan usul - qayta ko'rib chiqish. Bu moliyaviy va boshqa operatsiyalar bajarilgan birlamchi hujjatlarni tekshirishni o'z ichiga oladi. Audit, shuningdek, ombor va buxg alteriya ma'lumotlariga ham tegishli. Ushbu protseduraning bir qismi sifatida inventarizatsiya amalga oshiriladi. Audit murakkab (frontal) va tanlab bo'lishi mumkin. Tadbir natijalariga ko'ra, tekshirish ma'lumotlari kiritilgan dalolatnoma tuziladi. Ushbu hujjat asosida buzilishlarni bartaraf etish choralari ko'riladi (agar ular aniqlangan bo'lsa). Kuzatish sub'ektning iqtisodiy faoliyati holati bilan tanishishga qaratilgan. So'rovda anketalar va anketalar kabi usullardan foydalanish mumkin. Ushbu tekshirish saytda amalga oshiriladi. Xarajat, hisobot va balans hujjatlari tahlil qilinadi. Bu usullarning barchasi qonun talablariga nomuvofiqlik va intizom buzilishini aniqlashga qaratilgan.

Xulosa

Moliya nazorati davlatning toʻlov tuzilmasida eng muhim oʻrinni egallaydi. Uturli usullar va xizmatlarda amalga oshirilishi mumkin, turli mavzularga ta'sir qiladi. Biroq, bundan qat'i nazar, moliyaviy nazorat huquqbuzarliklarni aniqlash, ularni bartaraf etish, pul mablag'larini tasarruf etish bo'yicha faoliyatning qonun talablariga muvofiqligini tekshirish maqsadini ko'zlaydi. Samarali va o‘z vaqtida tekshirish tashkilotlar va davlat organlarining barqaror ishlashini ta’minlaydi. Bu mamlakatning iqtisodiy ahvolini mustahkamlash uchun zarur.