Rossiya Federatsiyasida bozor munosabatlarining rivojlanishi bilan soliqqa tortishning tubdan yangi tizimi shakllanmoqda. So'nggi bir necha yil ichida qabul qilingan qonunchilik va boshqa soliq qoidalari nafaqat Rossiyada soliq to'lovlari tizimini, ularni hisoblash va keyinchalik to'lash tartibini, balki soliq qonunchiligi qoidalariga rioya etilishini nazorat qilish bilan bog'liq chora-tadbirlarni ham belgilaydi. Soliqlar va yig‘imlar sohasida qonuniylikni ta’minlashga qaratilgan nazorat-nazorat tuzilmalari ishlab chiqilib, o‘z vazifalarini muvaffaqiyatli bajarmoqda. Ushbu maqolada biz moliyaviy huquqning toifalaridan biri - sanktsiyalarni (asosiy tushunchalar, muddatlar va hisoblash tartibi) ko'rib chiqamiz.
Konseptsiya
Nisbatan yaqinda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida moliyaviy javobgarlik tushunchasi paydo bo'ldi. Shuni ta'kidlash kerakki, uni amalga oshirish aybdor shaxsga nisbatan muayyan jazo choralarini qo'llashdan iborat. Ularni moliyaviy javobgarlik choralari sifatida tavsiflashda moliyaviy va huquqiy sanksiyalarning quyidagi xususiyatlarini ajratib ko'rsatish tavsiya etiladi:
- Moliyaviy javobgarlik choralari guruhiga tegishli. XarajatlarE'tibor bering, ulardan foydalanish xatti-harakatlarni moliyaviy huquqbuzarlik sifatida baholashni va shunga mos ravishda muayyan organlar tomonidan davlat tomonidan jazolashni nazarda tutadi.
- Sanksiyalar mulkiy-tashkiliy xususiyatga ega, chunki ular nafaqat huquqbuzarning puliga (uning mulkiy majmuasiga), balki unga tegishli boʻlgan mablagʻlarga ham majburlash bilan chambarchas bogʻliq. Bunday holda, moliyaviy sanksiyalarni qo'llash jinoyatchidan pulni olib qo'yishni nazarda tutmaydi. Qoidaga ko'ra, bu erda harakat tegishli pul fondini to'ldirish yoki uning mablag'larini tasarruf etish imkoniyatini cheklashga qaratilgan.
- Sanktsiyalarni qoʻllash uchun asos boʻlib moliyaviy huquqbuzarlik sodir etilishi boʻlib, u odatda aybdor shaxs tomonidan ommaviy-huquqiy xususiyatga ega boʻlgan u yoki bu pul majburiyatlarini bajarmaslikdan iborat boʻladi.
- Moliyaviy sanktsiyalar moddalari jismoniy shaxslar va tashkilotlarga nisbatan ham, davlat-huquqiy tuzilmalarga (Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari, shuningdek, munitsipal tuzilmalarga) nisbatan qo'llanilishi mumkin.
- Sanktsiyalarni qoʻllash huquqbuzarning bank muassasalari va boshqa moliya muassasalaridagi hisobvaraqlaridan pul mablagʻlarini shubhasiz yechib olish usuliga asoslanadi.
- Moliyaviy jazo undirilganda huquqbuzardan musodara qilingan pul mablag'lari u yoki bu tarzda tegishli darajadagi davlat byudjetiga yoki shahar byudjetdan tashqari jamg'armasiga o'tkaziladi. Shunday qilib, sanktsiyalarni ushbu toifalarni shakllantirish manbalaridan biri deb atash mumkin.
- Sanksiyalar huquqlarni tiklash xususiyatiga xosdir. bilan amalga oshiriladiqonunbuzarlik natijasida yuzaga kelgan davlat moliyasi uchun salbiy rejaning oqibatlarini aniqlash. Bu yerda gap huquqbuzardan pul undirish yo‘li bilan munitsipal hamda davlat markazlashgan jamg‘armalarini to‘ldirish haqida bormoqda.
Kategoriya obyekti
Moliyaviy sanktsiyalar vakolatli davlat organlari va ularning mansabdor shaxslari tomonidan jismoniy yoki yuridik shaxslar boʻlishi mumkin boʻlgan soliq toʻlovchilarga nisbatan davlatning moliyaviy, huquqiy va maʼmuriy qoidalarida belgilangan tartibda soliq huquqbuzarligini sodir etganliklari uchun qoʻllanilishidan boshqa narsa emas. majburlash. Ular naqd pulda ifodalanadi va davlat byudjetiga o'tkaziladi. Bu yerda asosiy maqsad davlat va jamiyatning moliyaviy manfaatlarini ta’minlash, byudjetdan tashqari jamg‘armalar va davlat byudjeti mablag‘larining yetishmovchiligining o‘rnini qoplash, shuningdek, huquqbuzarlarni jazolashdan iborat. Shunday qilib, moliyaviy va huquqiy sanksiyalardan foydalanish sodir etilgan soliq qonunbuzarliklari uchun javobgar shaxslar uchun ma'lum ma'naviy va mulkiy oqibatlarning boshlanishiga olib keladi.
Sanktsiyalarni qo'llash tartibi. Toʻliq tiklanish
Soliq qonunchiligini buzgan soliq toʻlovchi mamlakatda amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan hollarda u yoki bu shaklda moddiy javobgar boʻladi. Shunday qilib, moliyaviy sanktsiyani to'lash kam baholangan yoki yashirin foyda (daromad) yoki boshqa hisobga olinmagan yoki yashirin ob'ekt uchun soliq summasi sifatida.soliqqa tortish xuddi shunday miqdordagi naqd pul miqdorida jarimani nazarda tutadi.
Qayta qoidabuzarlik sodir etilgan taqdirda biz jarimaning tegishli miqdori haqida gaplashamiz, lekin allaqachon ikki baravar miqdorda. Soliq organi yoki prokurorning da'vosiga ko'ra sudning hal qiluv qarori yoki hukmi bilan foydani qasddan kamaytirib ko'rsatish yoki yashirish fakti sud organlari tomonidan aniqlangan taqdirda, kam ko'rsatilgan yoki yashirilgan summaning besh baravari miqdorida jarima solinadi. foyda federal byudjetga undiriladi.
10 foizli sanksiya
Moliyaviy sanktsiyalar va ularning turlarini ko'rib chiqishda to'lanishi kerak bo'lgan oxirgi hisobot davri uchun soliq summasining 10% miqdorida penya kabi toifaga e'tibor qaratish lozim. U quyidagi huquqbuzarlik turlarining har biri uchun darhol koʻrib chiqilishidan oldin keladi:
- soliq solish ob'ektlarini hisobga olishning yo'qligi;
- soliq solish ob'ektlarining hisobini amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibni buzgan holda yuritish, bu tekshirilayotgan davr uchun foydani oxirgi yil uchun to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasining kamida besh foiziga kamaytirib ko'rsatishga yoki yashirishga olib keladi. hisobot davri;
- soliqning keyingi toʻlovini hisoblash uchun zarur boʻlgan hujjatlarni soliq tuzilmasiga kechiktirish yoki taqdim etmaslik.
0,7% jarima undirilmoqda
Bundan tashqari, soliq to'lash kechiktirilgan taqdirda soliq to'lovchi tomonidan jarima shaklida moliyaviy sanksiyalarni ko'rib chiqish maqsadga muvofiqdir. Bu holda, biz naqd pul mablag'larining 0,7 foizi haqida gapiramizto'lovni kechiktirilgan har bir kun uchun mablag'lar. Shuni qo'shimcha qilish kerakki, agar qonunda jarimalarning boshqa miqdorlari nazarda tutilmagan bo'lsa, ortga hisoblash kechiktirilgan soliq to'lovlarini to'lashning belgilangan muddatidan boshlab boshlanadi.
Bilish muhim
Qonun chiqaruvchining fikriga ko'ra, bunday moliyaviy sanksiyalar soliq to'lovchini boshqa javobgarlikdan ozod qilmaydi. Jazoni moddiy javobgarlik shakli sifatida tushunish kerak. Shunisi e'tiborga loyiqki, u yuridik shaxs bo'lgan soliq to'lovchidan so'zsiz undirib olinishi mumkin. Belgilangan to'lov muddatidan boshlab aniqlangan kechiktirilgan soliq summalari bo'yicha jarimalar undiriladi. Sudda qarz undirilgan taqdirda, har qanday holatda ham jarimalarni hisoblash sud organlari tomonidan qarzlarning mulkiy majmuasini xatlash to'g'risida qaror qabul qilingan kundan boshlab tugatilgan hisoblanadi.
Boshqa sanksiyalar
Ta'kidlash joizki, bugungi kunda ayrim qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa moliyaviy sanksiyalar ham mavjud. Bu birinchi navbatda Art haqida. Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonunining 13-moddasi. Soliq toʻlashdan ozod qilingan fuqarolar va yuridik shaxslarga tegishli soliq toʻlovi boʻyicha qonunning koʻrsatilgan moddasida nazarda tutilgan javobgarlik turlari qoʻllanilmasligini bilishingiz kerak.
Toʻlash sanalari
Cheklarni hisoblash natijalariga koʻra qoʻshimcha tartibda hisoblangan soliq summalari toʻlanishi kerakligini bilish muhimdir.ma'lum bir davr. Agar bu summalar kassa tekshiruvi paytida hisoblangan bo'lsa, foizlarni hisoblash soliq organiga hisobot taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab 10 kunlik muddatdan keyin sodir bo'ladi. Agar to‘lov muddati bayram yoki dam olish kuniga to‘g‘ri kelsa, jarima ikkinchi ish kunidan boshlab yoki bayram yoki dam olish kunlaridan keyin hisoblanadi.
Toʻlov kuni
Rossiya Federatsiyasida moliyaviy sanktsiyalarni to'lash kuni odatda hisoblanadi:
- Naqd pulda toʻlovni tegishli bank muassasasiga yoki boshqa moliya-kredit tashkilotiga omonatga qoʻyish kuni.
- Pochta orqali yoki bank (boshqa moliya-kredit muassasasi) orqali pul oʻtkazishda pochta boʻlimiga yoki bank tashkilotiga (boshqa moliya-kredit tuzilmasi) pul qoʻyilgan kun.
- Bank tuzilmasi (moliya-kredit muassasasi) toʻlovni toʻgʻridan-toʻgʻri toʻlovchining hisobvaragʻidan hisobdan chiqargan kuni, agar toʻlovchining bank tuzilmasidagi hisobvaragʻidan oʻtkazilgan boʻlsa, summa tegishli hisob raqamiga oʻtkazilgan vaqtdan qatʼi nazar (boshqa kredit muassasasi).
Sanktsiyalarga misollar
Quyidagi holatlar ham sanksiyalarga misol boʻlishi mumkin:
- Soliq toʻlovchining byudjetga soliq toʻlovlarini oʻtkazish va ulardan foydalanish boʻyicha koʻrsatmalarini bajarish kechiktirilgan taqdirda, bank muassasalari va boshqa kredit tuzilmalaridan federal darajadagi davlat byudjetiga foydani undirish. San'atning 3-qismiga muvofiq kredit resurslari ro'yxatiga kiritilmagan soliq summalari. Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risidagi qonunning 15-moddasi.
- Fuqarolardan daromad soligʻini oʻtkazish bilan bogʻliq belgilangan tartib buzilganligi uchun muassasa, korxona va tashkilotlardan undiriladigan soliq summasining 10 foizi miqdorida jarima solish.
Moliyaviy javobgarlik choralari yana qachon qoʻllaniladi?
Ma'muriy javobgarlik choralari naqd pul bilan ishlash shartlariga, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida muassasalar, tashkilotlar, korxonalar tomonidan kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga rioya qilmagan taqdirda qo'llaniladi. shuningdek yuridik shaxs tashkil etmagan holda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi jismoniy shaxslar:
- Boshqa korxona, tashkilot va muassasalar bilan belgilangan eng yuqori miqdorlardan ortiq naqd pulda hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirish uchun. Gap toʻlangan toʻlovning ikki barobari miqdoridagi jarima haqida ketmoqda.
- Toʻliq eʼlon qilinmaganligi yoki kassaga joy bermaganligi uchun. Bu olinmagan naqd pul miqdorining uch baravari miqdorida jarimani nazarda tutadi.
- Bo`sh pul mablag`larini saqlashning amaldagi tartibiga rioya qilmaganlik, shuningdek kassalarda amaldagi tartib bilan belgilangan limitdan ortiq naqd pul mablag`larini jamg`arish uchun. Bunda limitdan oshib ketgan aniqlangan naqd pulning uch baravari miqdorida jarima undiriladi.
Masul shaxslar
Moliyaviylar orasida shuni ta'kidlash kerakjavobgarlik soliq to'lovchilar hisoblangan yuridik shaxslar (ba'zan ularning filiallari), yakka tartibdagi tadbirkorlar va jismoniy shaxslarni o'z ichiga oladi. Ikkinchisiga nisbatan ularni to'lash tartibini tartibga soluvchi qonun hujjatlariga muvofiq muayyan javobgarlik choralari qo'llaniladi.
Yakuniy qism
Shunday qilib, moliyaviy sanktsiyalarning asosiy tushunchalari, bajarish muddatlari, hisoblash tartibi va xususiyatlari ko'rib chiqildi. Xulosa o‘rnida shuni ta’kidlash joizki, mamlakatimiz Byudjet kodeksining bugungi kunda amalda bo‘lgan to‘rt qismidan biri to‘liq mas’uliyatga bag‘ishlangan. Amaldagi qonunchilik bilan taqqoslaganda, byudjet qonunchiligi sohasidagi huquqbuzarliklar uchun javobgarlik masalalariga bag'ishlangan BC normalarini oldinga qadam deb hisoblash mumkin. Biroq, kodning bu qismi (IV qism) hali ham uning eng zaif qismidir.
Birinchidan shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasining BCda byudjet huquqbuzarligi tushunchasi mavjud emas. Buning o'rniga "byudjet qonunchiligini buzish" atamasini qo'llash odatiy holdir. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 281-moddasi, davlat byudjeti loyihalarini tayyorlash va keyinchalik ko'rib chiqish, ularni tasdiqlash, ijro etish va ijrosini nazorat qilish uchun ushbu Kodeksda belgilangan qoidalarni noto'g'ri bajarish yoki ularga rioya qilmaslik ushbu qonun hujjatlarini buzish deb tan olinadi.
Qonunchilarning ushbu qarorini shu bilan izohlash mumkinki, yaqin vaqtgacha Rossiya Federatsiyasining huquqiy tizimi an'anaviylardan tashqari boshqa yuridik javobgarlik turlarini bilmas edi: intizomiy, ma'muriy,fuqarolik va jinoiy. Shunday qilib, qonun hujjatlarining aksariyat qismlari normalarini buzish bilan bog'liq javobgarlik choralari, agar ularning og'irligiga ko'ra jinoiy javobgarlikka sabab bo'lmasa, Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksga kiritilgan bo'lsa.
